Partiendo de la importancia que representa para el derecho penal el concepto de bien juridico y de su rendimiento para cumplimiento de funciones de lege ferenda y de lege lata, se propone en primer lugar un analisis de las diferentes posibilidades en que dicho concepto puede concretarse en relacion con los delitos tributarios, particularmente en el delito de defraudacion tributaria del art. 305 del CP espanol. Esta labor se realiza a traves de una evaluacion de las diferentes posturas en la discusion espanola y alemana. A partir de tal debate, se propone un concepto de bien juridico para el delito de defraudacion tributaria con fundamento en dos elementos: por una parte, con base en el concepto juridico de Hacienda publica. Por otra parte, a partir de un concepto liberal de bien juridico penal. Todo esto conduce a proponer un concepto que permita satisfacer las funciones que esta llamado a cumplir el bien juridico y, especialmente, que sirva para desarrollar una labor interpretativa del tipo que ayude a aclarar algunos de los debates que derivan del verbo rector del delito.